(五)單位內(nèi)部控制制度
1.含義：內(nèi)部控制是指一單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，即為保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行所采取的一系列必要的管理措施，不僅包括單位最高管理當(dāng)局用來(lái)授權(quán)與指揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報(bào)告的程序和步驟，還包括對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評(píng)介而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度。
2.目標(biāo)：是保護(hù)單位，財(cái)產(chǎn)、檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制的方法兩大方面。
3.內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)
(1)控制環(huán)境。它是指對(duì)建立或?qū)嵤┠稠?xiàng)政策發(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對(duì)控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)。
(2)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。它是指單位為了匯總、分析、分類(lèi)、記錄、報(bào)告單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，并保持對(duì)相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托責(zé)任而建立的方法和程序。
(3)控制程序。它是指管理者所制定的方針和程序醫(yī)學(xué).全在線quanxiangyun.cn，用以保證達(dá)到一定的目的。
4.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本方式
(1)不相容職務(wù)的分離
如會(huì)計(jì)工作中的會(huì)計(jì)與出納即屬不相容職務(wù)，需要分離。
授權(quán)和執(zhí)行需要分離、執(zhí)行與審核相分離、執(zhí)行與記錄相分離、保管與記錄相分離。
不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”。
(2)授權(quán)批準(zhǔn)控制
授予權(quán)批準(zhǔn)控制可以保證單位即定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán)。授予權(quán)批準(zhǔn)分為一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種形式。
(3)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制
1)建設(shè)健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理規(guī)范和監(jiān)督制度，且要充分體現(xiàn)權(quán)責(zé)明確、相互制約以及及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的要求。
2)統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策。以便統(tǒng)一核算、匯總分析和考核。
3)統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目，以便統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算。
4)明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序與方法。
(4)預(yù)算控制
(5)實(shí)物控制
實(shí)物控制的措施主要有：第一，限制接近。第二，定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。
(6)風(fēng)險(xiǎn)控制
企業(yè)應(yīng)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)醫(yī)學(xué)全在線搜集整,理quanxiangyun.cn，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。
(7)內(nèi)部報(bào)告控制
內(nèi)部報(bào)告的格式和內(nèi)部必須簡(jiǎn)明易懂，避免繁瑣復(fù)雜。
(8)電子信息技術(shù)控制
電了信息控制的內(nèi)容包括兩個(gè)方面：一是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制手段的電子信息化，盡可能地減少和消除人為操縱的因素，變?nèi)斯す芾砣斯た刂茷橛?jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)管理和控制。二是對(duì)電子信息系統(tǒng)的控制。具體講既要加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、維護(hù)人員的控制，還有加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)和文字輸入、輸出、保存等有關(guān)人員的控制，保障電子信息系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)的安全。
【例1-4-1】某公司董事會(huì)決定，為了降低材料的采購(gòu)成本，由公司的采購(gòu)人員分別制定采購(gòu)計(jì)劃，并按“誰(shuí)制定的采購(gòu)計(jì)劃誰(shuí)采購(gòu)”的原則進(jìn)行材料采購(gòu)，并以此為依據(jù)進(jìn)行成本考核。請(qǐng)從內(nèi)部控制的角度分析該決定是否妥當(dāng)?
[解析]該決定不妥當(dāng)�！安幌嗳萋殑�(wù)相互分離”是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要方法之一。該公司為了降低材料的采購(gòu)成本，由公司的采購(gòu)人員分別制定采購(gòu)計(jì)劃，并按“誰(shuí)制定的采購(gòu)計(jì)劃誰(shuí)采購(gòu)”的原則進(jìn)行材料采購(gòu)，不符合“不相容職務(wù)相互分離”的原則。因?yàn)橹贫ú牧喜少?gòu)計(jì)劃、批準(zhǔn)采購(gòu)計(jì)劃有及辦于是采購(gòu)計(jì)劃屬于“不相容職務(wù)”，應(yīng)該分設(shè)。
【例題·單選題】以下哪項(xiàng)不是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要方法?( )。
A、不相容職務(wù)相互分離控制
B、任免批準(zhǔn)控制
C、預(yù)算控制
D、風(fēng)險(xiǎn)控制
[答案]B
【例題·單選題】單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，可通過(guò)( )在處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中進(jìn)行
A.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員
B.單位內(nèi)部紀(jì)檢人員
C.單位負(fù)責(zé)人
D.上級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)
[答案]A
【例題·單選題】《會(huì)計(jì)法》所稱(chēng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是指( )。
A.本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)
B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員
C.政府財(cái)政部門(mén)
D.內(nèi)部的審計(jì)活動(dòng)
醫(yī)學(xué)全在線搜集整,理quanxiangyun.cn
[答案]A
【例題·判斷題】會(huì)計(jì)人員對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或按照職權(quán)予以糾正。( )
[答案]√
【例題·判斷題】各單位制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，是國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的組成部分。( )
[答案]×
【例題·判斷題】記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。( )
[答案]√
【例題·多選題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有( )。
A.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約
B.重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求
C.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確
D.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確
[答案]ABCD
【例題·判斷題】單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員，但單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。( )
[答案]√
